Схемы для эстонской компании

Рабочие схемы для эстонской компании в международной торговле

Схемы для эстонской компании
Схемы для эстонской компании

Практические аспекты схем для эстонской торговой компании.

Рассмотрим:

Практические аспекты VAT в Эстонии и ЕС

В рамках данного ответа на вопрос, поставленный выше, будут рассмотрены возможные схемы работы,
которые используются практиками внешнеэкономической деятельности на предмет финансовых и правовых рисков. Будут указаны возможные риски, а также возможности и способы их минимизации.

Вариант 1

В рамках данного варианта деятельности товар покупается Эстонской компанией, которая не является плательщиком НДС, у поставщика в ЕС (плательщика НДС) и перепродаётся в Украину или Россию. Приобретенный Эстонской компанией товар идёт напрямую из страны поставщика ЕС в Россию и Украину.
В данном случае многое зависит от условий поставки товара и статуса компании как налогообязанной или нет в ЕС (т.е. является ли она плательщиком НДС).

1. Поставщики из других стран ЕС не занимаются отправкой товара в Украину. Товар экспортирует Эстонская компания после приобретения товара в других странах ЕС.

Для оптимизации налоговой нагрузки Эстонской компании при сделках в пределах ЕС лучше всего применять внутрисоюзный оборот в рамках директивы ЕС от 2006 года. Однако для применения внутрисоюзного оборота должны соблюдаться определенные условия:

1) сделка должна совершаться между лицами, зарегистрированными в ЕС как плательщики VAT;
2) товар должен вывозится из страны продавца в другую страну ЕС или продаваться в свободной таможенной зоне (free-zone)..

В рамках описанной схемы «поставщик — компания из ЕС, покупатель (перепродавец) и экспортер из ЕС -- эстонская компания» товар не покидает страну поставщика, т.е. другую страну ЕС отличную от Эстонии. Уже сама Эстонская компания как новый собственник товара (который купил его на условиях Инкотермс EXW, например) организует экспорт товара за пределы ЕС.

В случае оборота и приобретения товаров внутри ЕС, оборот возникает по месту приобретения товара. т.е. обязанность уплаты НДС по ВАРИАНТУ 1 возникает у поставщика из ЕС, что ведет к удорожанию стоимости товара на сумму НДС в зависимости от ставки НДС в каждой отдельной стране местонахождения компании-поставщика из ЕС.

Таким образом внутрисоюзный оборот не применим, и поставщик будет выставлять счет с НДС, что приведёт к удорожанию стоимости товара, даже при наличии у Эстонской компании регистрации как плательщика VAT. Однако отсутствие подобной регистрации ведет к обязательству зарегистрироваться в Эстонии как ограниченно-налогообязанной компании, что приводит к налоговой нагрузке уже в Эстонии и необходимости уплаты НДС в размере 20 %. Это означает, что на стадии «Поставщики из ЕС (плательщики НДС — Эстонская компания», Эстонская компания будет нести дополнительную финансовую нагрузку.

Далее в рамках указанной схемы при отправке товара за пределы ЕС имеет место экспорт товара, что согласно применимому законодательству облагается по 0% ставке налога.

2. Поставщик из ЕС экспортирует товар в Украину.

В данном случае товар направляется на экспорт за пределы ЕС поставщиком из ЕС, который оформляет соответствующую экспортную декларацию. Такая операция облагается НДС по нулевой ставке, для чего поставщик должен иметь документальное подтверждение экспорта.

Такими доказательствами являются:

1. Таможенная декларация со штампом таможни;
2. Транспортная накладная или аналогичный документ.

В рамках данного варианта ведения бизнеса сделка фактически происходит за пределами ЕС (право собственности на товар переходит когда товар уже вне территории ЕС). Это позволяет избежать лишней налоговой нагрузки. В данном случае необходимо в договоре между Эстонской компанией и компанией из ЕС определить место передачи товара и момент возникновения (перехода права собственности на товар). Также данную сделку можно провести во free-zone, что будет рассмотрено ниже.

Вариант 2

Данный вариант предполагает консолидацию товара, закупаемого в различных странах ЕС, в логистическом центре (свободная таможенная зона free-zone). Различные free-zone расположены, как правило, на территории Венгрии, Чехии и Польши. Но на момент написания данной статьи нам сообщили, что фризоны в Чехии уже закрыты. Далее объединенная партия товара идет на экспорт в Украину.

Свободная таможенная зона не относится к таможенному пространству того государства, на территории которого она находится. Это означает, что товар находящийся в данной зоне не облагается таможенной пошлиной, налогами или прочими сборами и может при необходимости быть многократно перепродан без учета НДС.

В рамках данной схемы товар из стран ЕС завозится и затем консолидируется на складе свободной таможенной зоны (логистического центра), при этом поставщик из ЕС (плательщик НДС) при размещении товара автоматически имеет право на возврат экспортного НДС или выставляет Инвойс с 0% ставкой НДС. Далее товар может быть перепродан и экспортирован в Украину.

Данная схема позволяет Эстонской компании оптимизировать стоимость товара путем его переоценки.

Вариант 3




При использовании данного варианта вместо логистического центра применяется склад в Польше.

Для оптимизации налогообложения на этапе «поставщики из ЕС - склад» необходимо применять внутрисоюзный оборот в рамках директивы ЕС о налоге с оборота от 2006 года. Согласно данной директиве оборот внутри ЕС между лицами, имеющими регистрацию как плательщики НДС в ЕС, не облагается налогом с оборота (при условии, что товар вывозится из страны продавца в другую страну ЕС). Таким образом, для реализации подобной схемы с минимальной налоговой нагрузкой необходимо:

1) удостовериться, что у ваших европейских партнеров есть регистрация в ЕС как плательщиков НДС;
2) зарегистрировать свою компанию как плательщика НДС в Эстонии или стране - месте расположения склада.

Для получения VAT регистрации в Эстонии необходимо показать оборот в Эстонии не менее 40 000 евро в год. Учитывая, что в рамках описанной схемы оборот будет возникать в Польше, нельзя исключить возникновения обязательства по регистрации как плательщика VAT в этой стране, однако данный вопрос будет контролировать уже внутригосударственное законодательство Польши.

При отправке товара в Украину (или куда-либо за пределы ЕС) имеет место экспорт товара и соответственно отсутствие налоговой нагрузки. Оформляется экспортная декларация EX1TIR carnet или CMR, если речь идет об автомобильном транспорте). Для грузов, произведённых и проданных из стран ЕС – это общепринятый международный документ, который подтверждает экспорт товара. Декларация, которая должна сопровождать груз до конечного пункта следования. При вывозе груза из Евросоюза таможня ставит штамп. Оригинал экспортной декларации со штампом пересылают отправителю груза, что позволяет грузоотправителю продать товар без уплаты НДС.

Важно! Имеет значение не сам факт наличия EX1 (EXA, он же SAD  ), а важен факт отметки таможней EX1, подтверждающий вывоз товара за пределы ЕС. Именно отметка таможни EX1 дает право продавцу товара в ЕС на неуплату НДС (VAT).

В рамках данной схемы ключевым элементом является наличие у поставщиков и вашей Эстонской компании регистрации как плательщиков VAT в ЕС, а также правильное оформление сопроводительных документов на товар, в том числе экспортной декларации.

Относительно склада в Польше, то с точки зрения налогообложения не имеет значения, у кого в собственности он находится, он может принадлежать как Эстонской компании, её филиалу или третьей стороне. Стоит, однако отметить, что, если склад является собственностью третьей стороны, то необходимо заключить соответствующий договор аренды склада или его определенной части, при этом, если компании являются связанными лицами, то сделка должна совершаться на рыночных условиях.

В вопросе оплаты за поставку товара, то средства переводятся той компании, что выставила счет за товар. Так как товар экспортирует Эстонская компания, то счет за товар выставляет она, соответственна ей и переводится оплата.

Вариант 3.1




В отличие от варианта 3, в данной схеме товар не будет отправляться на экспорт, а будет распространяться в ЕС. В данном случае возможно 2 варианта:

1) перепродажа товара другим компаниям в ЕС. В подобном случае снова применяется внутрисоюзный оборот и ключевым аспектом будет наличие у сторон регистрации как плательщиков VAT в ЕС. Также для применения внутрисоюзного оборота товар должен будет поставляться в другие страны ЕС (вывозится из Польши в другие страны ЕС).
2) Товар продаётся конечным потребителям (в розницу). Так как в рамках общей схемы Эстонская компания получила регистрацию как плательщик VAT, то при продаже товара конечным потребителям она будет обязана выставлять счета с VAT.

В зависимости от того, будет ли товар продаваться какой-либо компании оптом или же будет продаваться в розницу конечным потребителям, будет зависеть налоговая нагрузка Эстонской компании.

Вариант 4




В отличие от Варианта 1 товар в рамках данной схемы поставляется из стран Азии. Товар идет сразу в Россию или Украину и не заходит не территорию ЕС. Так как в ЕС оборота не возникает, то и налоговой нагрузки или каких-либо иных обязательств в рамках Европейского законодательства нет. Надлежит лишь должным образом оформить и четко отразить совершение подобных сделок в бухгалтерии компании.

Отмечаем, что совершение подобных сделок регулируется законодательством тех стран, из которых поставляется товар.

Вариант 5



В отличие от варианта 3 товар в рамках данного варианта поставляется из Азии в ЕС, откуда товар направляется в Украину или Россию.

При поставке товара на склад в Польше в соответствии с таможенным законодательством ЕС может применяется процедура внешнего транзита через территорию ЕС. Товар оформляется как транзитный груз путём подачи Т1 декларации.

Пока груз находится на территории ЕС, он находится под таможенным контролем таможенных органов той страны члена ЕС, в которой пребывает. Для проведения процедуры понадобятся:

- CMR - товарно-транспортная накладная международного образца, которая применяется при осуществлении международного товарообмена и является основным и обязательным документом при осуществлении международных перевозок. Этот документ должен содержать такие сведения: дату отгрузки, наименование груза, подлежащего перевозке, имя и адрес перевозчика, наименование получателя, срок доставки, стоимость перевозки;
- инвойс на товар;
- прочие сопроводительные документы на товар и транспорт.

Далее товар вывозится из ЕС.

Подобная схема позволяет избежать лишней налоговой нагрузки и иных затрат, но при её применении необходимо очень четко соблюдать таможенные формальности, конечно хорошим подспорьем в реализации такой сделки может послужить таможенно-лицензионный склад (ТЛС) или склад временного хранения (СВХ).





В данном случае товар импортируется из-за пределов ЕС и впоследствии продается на территории стран ЕС. Имеет место импорт товара с необходимостью уплаты таможенных пошлин в зависимости от типа товара и НДС.

НДС, как правило, выплачивается непосредственно при импорте в стране пересечения таможенной территории ЕС, при этом импортер получает свидетельство об этой выплате, которое служит основанием для дальнейшего налогового вычета или возмещения из бюджета. Естественно, для этого должны быть соблюдены обычные (для получения вычета) условия: импортер зарегистрирован как плательщик НДС, а товар импортируется в рамках бизнес-деятельности компании.

Так как товар будет реализовываться в розницу конечному потребителю — физическому лицу, то Эстонская компания должна включать в цену НДС по ставке 20% и отчитываться в Эстонии, либо регистрироваться на НДС в стране местонахождения покупателя, включая в цену НДС страны-покупателя и отчитывается по НДС в этой стране. При превышении некоторого порога продаж в определенную страну регистрация на НДС в ней становится обязательной. Это порог может быть разным в зависимости от юрисдикции. Также, в случае постоянного характера коммерческой деятельности и наличия склада за пределами Эстонии в одной или нескольких странах ЕС, может возникнуть необходимость регистрации представительства (филиала) эстонского юр. лица на территории таких стран, где ведется постоянная бизнес-деятельность и находится склад.

Ответы на общие вопросы

Вопрос: Можно ли продавая в розницу не из Эстонии показывать продажу в Эстонии и поступление денег на эстонский счет компании?

Ответ: При ведении розничной торговли деньги вполне могут поступать на расчетный счет компании в Эстонии, но условия уплаты НДС и необходимость регистрации представительства эстонской компании в стране, где ведется постоянная деятельность Эстонской компании, возникает в стране нахождения склада.

Вопрос: Необходимо ли показывать склад при транзите товара?

Ответ: Да, склад и правовые основания его использования необходимо показать. Это может быть склад в собственности компании или арендованный склад. Путь следования товара налоговые органы могут контролировать и отслеживать по CMR и другим товаро-сопроводительным документам,  коносаменту или авиа-накладной.

Вопрос: при поставке на Эстонскую компанию, кому идет оплата?

Ответ: Оплата происходит согласно инвойсу, выставленному отдельно или на основании действующего договора.

Вопрос: Можно ли перемещать средства из филиала в основную компанию?

Ответ: Можно перемещать на основании договора займа, причем только на рыночных условиях. Филиал и сама компания — это разные юридические лица, соответственно свободное перемещение средств между ними невозможно. Следует понимать, что иногда под филиалом подразумевается представительство иностранной компании. Представительство не выступает самостоятельным юр. лицом. Здесь важно четко определить правовой стату компании.

Вопрос: Есть ли необходимость иметь на складе в Польше оформленный персонал и показывать поступление средств для выплаты заработной платы.

Ответ: Данный вопрос зависит от норм польского законодательства и вида  правоотношений в области использования склада (собственность или аренда).

Вопрос: С кем можно обсудить тонкости таможенного оформления и использования возможностей таможенного склада в Польше?

Ответ: Вполне может быть, что при написании этой статьи не были раскрыты абсолютно все вопросы,
или Вам необходимо конкретное практическое решение по ввозу или вывозу товаров на территорию Евросоюза - обращайтесь к нашим партнерам:

Тел.: +48 81 459-91-05 — Юрий (русский, английский).
Моб.:+48 66 722-77-77 (viber, whatsapp)
service@agl-division.com

.

Примечания:

В нашей статье несколько раз упоминается «игра ценами» при взаимодействии связанных компаний.
Речь идет о продаже выше обычной цены или продаже ниже обычной цены. Нужно сразу отметить,
что для этих сделок должны быть разумное обоснование, а транзакции такого рода между связанными лицами возможны только на рыночных условиях.

Воспользуйтесь БЕСПЛАТНОЙ онлайн консультацией прямо сейчас:

Estonia: +372 55 99 1403

Russia: +7 918 345 6737

Ukraine: +38 044 222 7081

Tel.: +372 55991403
E-mail: info@dklex.ee
Skype: dklexou



Так же читайте и другие записи. 

Схемы для эстонской компании
Транзит и импорт в Беларусь через Польшу
Лучшая экспедиторская компания в Южной части Китая - Hunicorn
Таможенный брокер в Виннице

 

What's Your Reaction?

like
1
dislike
0
love
0
funny
0
angry
0
sad
0
wow
0